Contabilidad forense… más allá de la auditoría forense

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA
Consuelo.herrera@fraudawareness.org

La Asociación de Examinadores Certificados de Fraude, ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) recientemente publicó el Reporte a las Naciones mostrando cifras y hallazgos contundentes sobre la presencia de fraude en las organizaciones y el daño económico que este flagelo causa.

Resumen de los resultados

Los participantes en la encuesta estiman que la organización típica pierde un 5% de sus ingresos anuales debido a fraude. Aplicado al Producto Bruto Mundial durante el 2009, esta cifra se traduce en una pérdida por fraude potencial total de más de 2,9 trillones de dólares. Es interesante notar que aunque el porcentage con respecto al Reporte a la Nación (anteriormente solo incluía a los Estados Unidos) del año 2008 al bajar del 7 al 5%. No es motivo de regocijo ya que el montó ascendió de 994 billones a 2.9 trillones de dólares!

La pérdida media causada por los casos de fraude ocupacional en este estudio fue de US$ 160.000. Casi una cuarta parte de las pérdidas de los fraudes que participan involucró pérdidas de al menos $ 1 millón de dólares.

Detectar los fraudes tomó un promedio de 18 meses antes de ser detectado.

La apropiación indebida de activos fueron la forma más común de fraude en este estudio por un amplio margen, lo cual representa el 90% de los casos – a pesar de que eran también los menos costosos, causando una pérdida media de 135.000 dólares.

El fraude en los estados financieros están en el extremo opuesto del espectro: Estos casos representan menos del 5% de los fraudes en el estudio, pero causaronuna pérdida media de más de $ 4 millones, de lejos, la categoría más costosa. Hechos de corrupción se ubican en la mitad, poco menos de un tercio de los casos, causando una pérdida media de 250.000 dólares.

El fraudes ocupacional es mucho más probable que sea detectado a través de “tips” que por cualquier otro medio. Este hallazgo ha sido constante desde 2002 cuando comenzó a rastrear datos sobre los métodos de detección de fraude. Tips son el resultado de llamadas anónimas, e-mails u otra clase de comunicación dando a conocer algo ilícito que está pasando en la compañía.

Las organizaciones pequeñas son desproporcionadamente víctimas de fraude laboral. Estas organizaciones generalmente carecen de los controles contra el fraude en comparación con sus homólogos de mayor tamaño, y ésto es lo que los hace especialmente vulnerables al fraude.

Las industrias que con mayor frecuencia fueron víctimas de acuerdo a este estudio fueron la banca y servicios financieros, industria y el gobierno y sectores de la administración pública.

Los controles de Lucha contra el fraude parecen ayudar a reducir el coste y la duración de esquemas de fraude laboral. Los participantes en el estudio analizaron el efecto de 15 controles comunes de fraude y el impacto en la pérdida media y la duración de los fraudes. Organizaciones que tenían buenos contros controles basados en mejores prácticas rebajaron las pérdidas significativamente y redujeron el tiempo de detección del fraude con respecto a aquellas organizaciones que carecen de controles.

Empleados y ejecutivos de alto perfil fueron responsables de causar el mayor daño a sus organizaciones. Fraudes cometidos por los dueños y ejecutivos son más de tres veces más costosos que los fraudes cometidos por los gerentes, y más de nueve veces el costo de los cometidos por los empleados. Losfraudes a nivel ejecutivo también tomaron mucho más tiempo para ser detectados.

El lado positivo de este reporte es que hay cantidad de oportunidades para contadores forenses y examinadores certificados de fraude.

Si su organización necesita una evaluación de vulnerabilidad al fraude no dude en contactarnos: Forensic Accounting and Fraud Solutions International, LLC puede ayudar a prevenir fraude. También entrenamos ycapacitamos a su equipo de auditores u ofrecemos el servicio de outsourcing de prevención de fraude. Recuerde: Prevenir es mejor que detectar e investigar y cuesta menos!

www.fraudsolutionsinternational.com
Phone (813) 433 1992
Skype: Fraud.Solutions.Intenational

Desde 24 de mayo y hasta el 2 de junio de 2010, Chile estuvo nuevamente bajo el escrutinio de veedores internacionales de Francia, España, la Organización de Naciones Unidas (ONU), y la Organización de Estados Americanos (OEA) para determinar los avances que el pais ha implementado desde la última revisión de GAFISUD en el 2006. La Unidad de Análisis Financiero del Ministerio de Hacienda (UAF) está encargada de coordinar la visita y representa a Chile ante GAFISUD.
Según el informe GAFISUD del 2006, la UAF, no poseía la capacidad legal de recibir, analizar y difundir operaciones relacionadas con financiación del terrorismo, por lo cual es de esperar que la revision final del 2010 verifique el progreso de la UAF y su sistema normativo y operativo para dar por cumplida la Recomendación Especial No. IV.

Chile está ubicado número 30 en el Informe de Competitividad Mundial, encuesta realizada entre 13.000 ejecutivos de 133 paises . Este sitio privilegiado, número uno entre los países latinoamericanos, se debe a compromisos cumplidos para mejorar aquellos aspectos que han sido resaltados por organizaciones de reconocida talla mundial como el Grupo de Acción Financiera Sudamericana, GAFISUD .

En el 2006, GAFISUD presentó el Informe de Seguimiento Intensificado sobre la Evaluación Mutua de Chile. Este informe reportó aquellos aspectos que según los lineamientos de GAFI estaban parcialmente cumplidos o no cumplidos. La conclusión de GAFISUD es que la Recomendación No. 5 “Debida Diligencia con la Clientela”, parcialmente cumplida, debido a que los siguientes aspectos presentaban deficiencias o no estaban establecidos:
• Escaso nivel de cumplimiento de las normas de debida diligencia respecto del cliente por parte de las entidades financieras no bancarias.

• Falta de política de evaluación de riesgo en los seguros masivos.

• Falta de regulación y supervisión respecto del mercado de cambios.

• Actuación de fideicomisos extranjeros sin regulación.

• Inexistencia de controles respecto de asociaciones, fundaciones y corporaciones en materia de LA/FT (Lavado de activos/Financiación de terrorismo).

Para subsanar las deficiencias establecidas por GAFISUD, el Ministerio de Relaciones Exteriores de Chile divulgó sus puntos de vista sobre el lavado da activos bajo la categoría de Delito Organizado Transnacional. Esta categoría incluye además: Delito cibernético y Trata de Personas y Tráfico Ilícito de Migrantes. Al respecto, el Ministerio dice que Chile considera al lavado de activos proveniente de una diversidad de delitos un delito en si mismo. Entre los precedentes más relevantes se cuenta el tráfico de drogas y estupefacientes, el tráfico de armas, la corrupción, el cohecho, etc. El Ministerio afirmó que por este motivo se tiene gran interés en evitar y sancionar esta actividad ilícita.

Más adelante, el Ministerio justifica su adherencia a los esfuerzos internacionales para prevenir el lavado de activos o toda actividad ilícita o sus precedentes que puedan desarrollarse en varios estados. Chile ha adherido a estos esfuerzos suscribiendo algunos acuerdos internacionales sobre la materia y promoviendo modificaciones legales para incorporar las sugerencias en la materia de los organismos pertinentes. Para el efecto creó la DIPESP, entidad encargada de articular la dimensión internacional de las políticas y acciones del país en esta materia, para lo cual debe coordinar con el Grupo de Trabajo Interinstitucional, que en Lavado de Activos lidera el Ministerio de Hacienda.

Congruente con estas políticas, en Mayo de 2007, el Senado de la República de Chile emitió un comunicado donde afirma que las denominadas “empresas de papel” destinadas a lavar dinero proveniente del narcotráfico o de delitos similares serán sancionadas con multas equivalentes a la mitad de lo que se compruebe como blanqueo de dinero o incluso hasta con su disolución.
Aunque queda mucho por hacer la emisión de regulaciones especiales basadas en los requerimientos formulados por GAFSUD y el resultado de la evaluación del año 2010 marcarán un derrotero que pondrá a Chile en una situación de incremento en su nivel de competitividad a nivel del mundo al implementar políticas de prevención de crímenes transnacionales como el lavado de activos, atraerá inversión extranjera y brindará estabilidad a la economía local.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE – Forensic Accountant – Forensic Technology Inc.
Consuelo.herrera@contactft.com

Controles que prevalecen
Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA
consuelo.herrera@fraudawareness.org

Controles efectivos son aquellos que están incorporados en los sistemas de operación de las organizaciones que facilitan los procesos de prevención y mitigación de fraude e ilícitos o que incrementan la posibilidad de los mismo si la compañía carece de adecuados controles en cada ciclo.

Riesgo es la probabilidad de que un evento o acción affecte la organización adversamente. Las Fuentes principales de riesgos son:

Errores,
Omisiones,
Demoras
Fraude.

Riesgo es cualquier cosa que pudiera poner en peligro el cumpliento de las metas de la organización. Para ayudar a identificar los riesgos es conveniente hacer las siguientes preguntas:

Para alcanzar metas y objetivos, la dirección necesita establecer un balance entre los riesgos y los controles teniendo en cuenta que siempre la ganancia o el beneficio de implementar el control debe exceder el costo de dicha implementación.

Procedimientos de control deben implementarse para reducir el riesgo a un nivel donde la organización pueda aceptar la exposición al riesgo porque es razonable. Los controles deben ser implementados siguiendo lineamientos establecidos y asegurando que se ajusten al tamaño de la organización, a las necesidades de la misma, y a los principios corporativos. Evitar riesgos y controles innecesarios que menoscaban la eficiencia de la organización.

Riesgos Excesivos

Control interno es el proceso diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:

• Confiabilidad en la presentación de informes financieros .
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El preestablecimiento de metas y objetivos es una condición del control interno.

Componentes del sistema de control interno:

Control interno involucra a todos en la organización. Un efectivo sistema de control interno ayuda a la organización a alcanzar eficiencia y efectividad en sus operaciones, en los reportes fidedignos en la información financiera y en el cumplimiento de los objetivos corporativos.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE

Como parte de un manejo efectivo del dinero de una corporación es importante determinar el costo de no tomar descuentos por pronto pago o los ahorros que ello le representaría a la entidad en caso de tomarlos. Por ejemplo, si un proveedor le ofrece a la Compañía Verde Para Siempre, Ltda, un descuento del 5% por pronto pago, 10 días desde la fecha de la factura o neto 30 días, ello representa en realidad un retorno de 90%, calculado de la siguiente manera:

La tasa anual de retorno se describe como R, el descuento ofrecido, I, y el número de días en una año calendario, D = 360. Para determinar el 90%, basta con dividir 360 entre el número de días entre el período neto y período de descuento y el resultado multiplicarlo por el descuento ofrecido. 360/(30-10) x 5% = 90%!

Además de proveer servicios como investigador de fraude el contador forense es habilidoso determinando precios de oportunidad, pérdidas por siniestros, o implementando políticas de buen manejo del efectivo.

Incluso cuando el descuento es tan bajo como el 1%, el impacto es significante en las finanzas personales y de la organización.

La siguiente es una lista de los términos más comunes ofrecidos en el mercado:

Tasa de Descuento / Tasa de Retorno Anual, %
1%, 10 días, neto 30 días / 18.0
2%, 10 días, neto 30 días / 36.0
2%, 10 días, neto 60 días / 14.4
2%, 30 días, neto 60 días / 24.0
2.5%, 10 días, neto 30 días /45.0
3%, 10 días, neto 30 días / 54.0
4%, 10 días, neto 30 días /72.0
5%, 10 días, neto 30 días / 90.0
5%, 10 días, neto 45 días / 72.0
5%, 20 días, neto 60 días/ 45.0
5%, 10 días, neto 60 días / 36.0

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA

Muchas veces los patronos terminan pagando mucho más dinero del que en realidad merecen los empleados en razón al mal uso que algunos empleados hacen de los recursos de la organización o del tiempo. Algunos de los casos donde empleados frecuentemente incurren en conductas deshonestas son:

Descubrir y enjuiciar a un empleado deshonesto requiere mucho cuidado porque la organización debe tener políticas muy claras que los empleados entiendan, las cuales deben ser revisitadas periódicamente para asegurar que las políticas estén actualizadas y las sanciones por infracciones estén claramente determinadas.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA

Según el último censo en los Estados Unidos, cada hombre, mujer, y niño que vive en los Estados Unidos tiene deudas en promedio de casi US$8.100 (Ocho mil cien dólares!) lo que ultimadamente nos lleva a un total de 2.5 TRILLONES! Esta estadística solamente se refiere a los créditos de consumo, aquellos que usamos para darnos gusto, para tomar esas vacaciones que no podemos asumir, para pagar por esa fiesta de matrimonio o grado por la que no hemos ahorrado… La lista continúa.

El impacto de las deudas socialmente es inimaginable. Muchos suicidios han sido a causa de problemas económicos y la incapacidad de pagar las deudas. Por ejemplo, en India una familia de siete miembros se suicidó cuando el hijo mayor decidió darle veneno a los otros miembros de su familia para finalmente ahorcarse El. Recientemente en California un padre de familia que no pudo tolerar la carga del desempleo y el acoso de los deudores tomó una decisión similar. Aunque éstas son situaciones extremas, muchos caen en estados de depresión como resultado de la impotencia que les causa estar endeudados.

Todavía recuerdo una conversación en el baño de damas del banco donde yo trabajaba. Una de mis compañeras de trabajo me miró como si yo fuera alguien extraño o anormal porque dije que no tenía deudas y que todos los ahorros en mi cooperativa estaban intactos. Cómo quisiera volver el tiempo al momento antes de esa conversación. Desafortunadamente para mi escuché el razonamiento de alguien que era “normal” y terminé haciendo uso de las líneas de crédito a las que tenía derecho por mis ahorros en aquella cooperativa de empleados. Empecé a ver que podía hacer muchas cosas que antes ni se me pasaban por la mente, por ejemplo, darme unas vacaciones a “crédito”, estudiar “a crédito”, comprar ropa, perfumes, y accesorios “a crédito”. Qué locura tan costosa y que precio emocional tan alto!

Embarcarse en el mundo de la estupidez toma un segundo, salir de allí toma la vida, literalmente la vida! Está demostrado que muchos matrimonios fracasan como resultado de crisis económicas. Todos queremos alcanzar nuestros objetivos y pensamos que solamente con un deseo vehemente pueden alcanzarse.

Si quiere salir de ese mundo de esclavitud gráficamente descrito por la Biblia en muchas partes pero especialmente resaltado donde dice que el deudor es esclavo del acreedor. El Libro de Proverbios 22:7 dice: “El rico se enseñorea de los pobres y el que toma prestado es siervo del que presta.”

Quiere abolir esta esclavitud? Aquí le podemos ayudar con técnicas que han sido probadas y que siguen el modelo que Jesús enseñó. Aparte de traerle un nuevo reto a su vida, la ilusión de ser realmente libre y empezar a acumular riqueza para usted y los suyos es un aliciente que justifica todo esfuerzo. El plan es muy simple: Empiece por incluir en su pensamiento el deseo ferviente de ser próspero y tener dinero. El dinero no es un mal como muchos lo califican, lo malo es lo que muchos hacen con él. Una vez que vea las ventajas de tener dinero y su mente está lista para alinearse a la meta deseada, el siguiente paso será hacer inventario de las deudas para tener una idea totalmente clara del monstro que tiene que atacar. Esto trae objetividad y de alguna manera pone las cosas en perspectiva. Asumiendo una actitud de ceguera voluntaria simplemente no ayuda.

Ser libre de deudas es una meta alcanzable que toma tiempo y dedicación. Simplemente recuerde: Todo lo que vale la pena cuesta pero las satisfacciones superan con creces los esfuerzos. Involucre a su esposa o esposo, a sus hijos y dese la oportunidad de un reto que les retribuirá con creces cuando puedan adquirir lo que desean al mejor precio y donde les plazca. Este reto está abierto para quienes sigan 10 prácticas que discutiremos aquí. Lea sobre lo que los millonarios hacen o no hacen en el próximo artículo.

Esté en sintonía!

Autor: Herrera Consuelo, CAMS, CFE, FCPA

Para efectivamente llevar a cabo una investigación forense es necesario reunir información proveniente de muchas fuentes y tener en cuenta que al buscar información se considere su relevancia, neutralidad y verificabilidad. Como siempre, terceras partes son ideales lo mismo que la fuente original. Hubo un fraude bastante cuantioso en un grupo de condominios donde la persona encargada de manejar los libros de contabilidad y los recaudos se apropió de más de trescientos mil dólares. No es difícil determinar que esta persona estaba en posición de hurtar y esconder. Los mismos funcionarios del Banco de América quedaron asombrados de la perfección de los extractos bancarios que la perpetradora fabricó usando modernas técnicas de impresión. Este ilícito fué descubierto gracias al escepticismo de un miembro nuevo en la junta directiva quien había leído que era saludable obtener los originales de los extractos bancarios directamente emitidos por el banco. Tremenda sorpresa se llevaron aquellos miembros antiquos que fueron reluctantes a que se llevara a cabo una auditoría forense porque carecían de los recursos para pagar los honorarios. Definitivamente tuvieron una mente poco abierta al considerar que era un gasto innecesario pagar por dicha auditoría. La lección le costó a esta asociación muchos dolores de cabeza a la par con la pérdida económica y el dolor emocional de saberse traicionados.

Si alguien se hubiera tomado de la molestia hacer un análisis este desfalco se hubiera detectado temprano, sin embargo, la negligencia de la junta directiva permitio que la situación continuara sin ningun tropiezo para la perpetradora. Es importante resaltar que los criminales no estan en condiciones ni tienen el deseo de cometer ilícitos cuando los controles existentes los hacen esforzarse y exponerse demasiado. Para ellos implicaría tomar muchos riesgos de detección que no estan dispuestos a correr.

Prácticas analíticas son sencillas de implementar y conllevan a prevenir que una situación fraudulenta se consolide por largo tiempo en detrimento de una organización. Un análisis de relaciones plausibles entre dos años consecutivos puede mostrar un inusitado e inexplicable incremento en gastos que de otra manera pasarían inadvertidos para la entidad o para aquellos funcionarios que desconocen el comportamiento de la información financiera y lo que ella significa frente a lo que la organización muestra en sus informes de gestión.

Ambas, información financiera e información no financiera son importante a la hora de pensar en posibles fraudes en una organización. Por Ejemplo, si una Compañía tiene una muy alta rotación de personal el comité de auditoría o la junta directiva verían algo anónalo en esto. Qué está fallando en uno de los elementos del control interno? En el ambiente de control de una empresa el auditor forense analiza el plan de negocios corporativo para asegurarse que las directrices dadas por la alta dirección se cumplan a cabalidad y que los empleados tengan un desempeño que se alinee con el plan general de la compañia.

Aunque siempre es vital analizar la relación costo beneficio de investigación y asegurarse que el beneficio de investigar es mayor que su costo, las organizaciones pueden implementar medidas preventivas que frenen el fraude en una compañía. De los tres elementos del triángulo de fraude: la presión, la racionalización, y la oportunidad, el peor de todos es la oportunidad ya que la tentación y la posibilidad de no ser descubierto conlleva a que muchos empleados, directivos, clients, o proveedores terminen cometiendo “crímenes de oportunidad” que de otra forma nunca hubieran considerado. Salvaguarde los bienes de la entidad y proteja su patrimonio y a sus empleados al tener controles robustos de prevención de fraude.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA
consuelo.herrera@fraudawareness.org

Enter la diferencia entre fraude y error con ejemplos simples es útil en el ámbito de la auditoría porque ambos, fraudes y errores son comunes.

Todos cometemos errores. Los errores no son intencionales.

El fraude es intencional. Los errores de hecho occuren de dos formas, bilateral y unilateral. Al error bilateral se le llama mutuo porque ambas partes, específicamente en un contrato, cometen el error. Pedro y Luis son amigos. Pedro se encontró un anillo de oro con un diamante y se lo quiere vender a Luis. Ambos creen que ese es oro de excelente calidad y que el diamante es genuino. Cuando ambos determinan que la piedra no es un diamante y el oro es de bajos kilates y por consiguiente ese anillo no tiene valor comercial, cualquiera de los dos puede anular el contrato de compra-venta del anillo.

Un error es unilateral, cuando solamente una de las partes en un contrato comete un error con respecto a un hecho material. La diferencia entre estas dos clases de errores es que un contrato puede rescindirse por cualquiera de las partes cuando existe un error bilateral pero en el error unilateral, la regla general es que ello no libera a la persona errada de la responsabilidad que había contraído. Por ejemplo, Juan Pérez acordó vender un computador marca DELL a su amigo Manuel Gómez por $850.000 pero al escribir el valor para enviar el fax a Manuel, Juan colocó $580.000, ese error unilateral obliga a Juan a mantener el precio de $580.000 aunque el precio en realidad era $850.000

Cuado se trata de contratos, el fraude afecta el coscentimiento genuino de quien contrata. Si una de las partes es inducida a entrar en un contrato fraudulentamente, el contrato puede ser anulado porque la parte defraudada no consintió voluntariamente a los términos del contrato. Hubo un caso famoso en la Corte de Apelación de Florida, explicado en detalle en el West’s Business Law, 10th Edition. Arthur Murray es una academia de baile muy reconocida y una de sus clientas fue una viuda que deseaba volverse un excelente bailarina para encontrar un nuevo interés en la vida después de la muerte de su esposo. El instructor de baile alabó el desempeño de esta viuda durante una práctica y le hizo creer que ella efectivamente podría ser una excelente bailarina. Como resultado, la viuda terminó comprando material y videos para aprender a bailar que totalizaron 2,302 horas de clases por un valor total de US$31.090.45. Cuando fue evidente que ella no tenía ni las habilidades ni el potencial para volverse la bailarina excelente que la viuda quería ser, ella entabló una demanda contra la escuela de baile Arthur Murray. La corte negó la demanda pero la viuda apeló a la instancia superior y la viuda ganó el caso.

La mejor forma de prevenir fraude o hechos intencionales dentro de las organizaciones es a través de un riguroso sistema de control interno. El auditor externo necesita tener el conocimiento necesario del control interno de una organización para poder planear la auditoría y para determinar el tiempo, la naturaleza, y las pruebas que deben efectuarse. Particularmente con respecto a reporte de información financiera, un auditor debe obtener conocimiento sobre el sistema de información de la organización porque ello le permite entender:

1. Las clases de transacciones que son significantes.
2. La forma en la cual las transacciones son iniciadas, registradas, procesadas, y reportadas.
3. Los récords de contabilidad y los documentos soporte de cada transacción
4. Los procesos de contabilidad involucrados, específicamente, aquellos procesos relacionados a la preparación de estados financieros incluídos estimados significantes.

El auditor siempre debe hacer preguntas a los directivos de la entidad referente a los sistemas de control interno que tienen establecidos para mitigar los riesgos específicos de fraude que la entidad haya identificado. El propósito del la evaluación de riesgo es contribuir a la evaluación de riesgo de que errores materiales puedan existir en los etados financieros.

Fraude y errores se mencionan en conjunto todo el tiempo, pero existe una gran diferencia entre un error que es intencional y un fraude que es intencional.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE
consuelo.herrera@fraudawareness.org

En algunos casos de divorcios la división de los bienes y la rendición de cuentas de los ingresos es evidente. En otros casos, la división de los bienes es tan sencillo. Uno de los cónyuges en caso de un divorcio puede creer que el otro cónyuge está ocultando activos. Los cónyuges también pueden estar en desacuerdo acerca de su estilo de vida compartida que es relevante cuando su abogado de divorcio tiene que determinar la cuota alimenticia. Al solicitar el divorcio, su abogado puede solicitar que contrate a un informe forense para preparar su caso y asegurarse de que su divorcio se basa en la divulgación completa de los activos, pasivos e ingresos.

Los contadores forenses analizan los aspectos económicos de un caso de divorcio. Al revisar los documentos financieros, tales como estados de cuenta (extractos) bancarios, declaraciones de impuestos y registros financieros de las empresas, desarrollan una evaluación precisa de la situación financiera de la evaluación cuando el dinero se deposita, donde se guardan los activos y cómo se distribuyen los bienes. En conjunto, los activos son examinados para los efectos de la manutención de los hijos, pensión alimenticia y división de la propiedad.

En el cálculo de la pensión alimenticia y manutención de los hijos, un informe forense asegura que hay una información veraz de los ingresos de cada cónyuge. Para la distribución de la propiedad, el contador forense asegura que esto es justo ya que se incluye la totalidad de los bienes y pasivos conyugales. Si ambas partes participan activamente en las decisiones de economía familiar, uno de los cónyuges puede no estar al tanto de todos los activos. Si uno de los cónyuges está tratando de ocultar bienes, una persona inexperta puede tener dificultades para encontrar los activos ocultos.

No todos los casos de divorcio requiere un contador forense. Los contadores forenses a menudo son contratados por los abogados de divorcio cuando uno de los cónyuges es propietario de una empresa. Un contador forense investiga para asegurarse de que una empresa no está siendo utilizada para ocultar los bienes matrimoniales y revisa las transacciones comerciales y las cuentas empresariales para asegurar que los activos están debidamente clasificados y revelados. Además, un contador forense también ayuda a determinar el valor de una empresa, así como a analizar y distinguir entre lo que es parte de la sociedad conyugal y lo que no es.

Un informe forense también puede ayudar a resolver una disputa sobre los ingresos declarados o bienes de cualquiera de las partes. A menudo, uno de los informes de los niveles de ingresos de los cónyuges no corresponde con el estilo de vida. El contador forense investiga y determina si un cónyuge ha tergiversado su ingreso.

La necesidad de mantener un contador forense durante su divorcio depende de los hechos de cada caso en particular. Si usted está en proceso de divorcio y sospecha que algo anda mal, usted debe hablar con su abogado de divorcio sobre la retención de un contador forense a fin de que puede haber una investigación completa de los activos y los ingresos de la sociedad conyugal. Esto asegurará que usted está confiando en los conocimientos y el asesoramiento de un profesional capacitado y recibirá una asistencia adecuada.

Las funciones de un Contador forense con respecto a un divorcio son:
· Recuperación de activos en nombre de los acreedores,
· Descubrir activos ocultos (tanto manualmente como a través de procesos de análisis de información usando softwares especiales)
· Sirve como un examinador o fiduciario en casos de quiebra
· Actúan como receptores, los comités de acreedores o representar a la junta de acreedores mediante la investigación de la situación financiera y la preparación del informe (s) de la investigación (s) en los casos de quiebra.

Los contadores Forenses participando en un proceso de divorcio centran sus actividades en la investigación en descubrir las actividades fraudulentas que se produjeron antes del divorcio.

Autor: Consuelo Herrera, CAMS, CFE, FCPA

La transparencia es un término que ha ganado una posición en el mundo de los negocios. Se aplica a las entidades privadas, pero se refiere principalmente a las expectativas sobre entidades gubernamentales. Transparencia garantiza equidad y justicia. La Organización para la Cooperación Económica y el Desarrollo pone de relieve los siguientes aspectos:

o Hacer más transparente todo el ciclo de la contratación pública para garantizar un trato justo y equitativo de los posibles proveedores.

o Es de vital importancia para documentar la información sobre las decisiones de compra clave para que los inspectores puedan verificar que los contratos se adjudican con justicia.

o Asegurar que los órganos de supervisión, tales como los auditores y los comités parlamentarios puedan comprobar que los presupuestos de los proyectos son bien administrados, ofrecen un valor por el dinero y que los proyectos realmente se necesitan.

o Asegurar que se apliquen sanciones que se establecen en la ley para impedir mala conducta.

o Monitorear el sector privado para garantizar que los altos niveles de integridad se mantienen, especialmente en la gestión de un contrato.

o Gestionar las quejas con los proveedores de una manera justa y oportuna, incluyendo, si procede, el establecimiento de mecanismos alternativos de solución de controversias, para acelerar el proceso.

o Mantener la información sobre los contratos importantes a disposición del público para mejorar los controles, por los medios de comunicación y la sociedad civil.

Parte de la función de un contador forense es proveer asistencia de manera neutral sin interés alguno en la contienda que le ocupa. El resultado de su investigación debe mostrar que la verdad prevalece y que quienes intentan defraudar al estado y sus instituciones pueden finalmente ser perseguidos y juzgados de acuerdo a las leyes vigentes y a los procedimientos pre establecidos para preventir que crímenes de cuello blanco se perpetúen impunemente.

Tener una actitud de ceguera voluntaria ante ilícitos impone un precio a todos y cada uno de los ciudadanos a través de impuestos, mayor costo de vida, y escacez de recursos para programas que realmente se requieren. Actuar como contador forense implica ganar un lugar de decoro gracias a acciones como aquella de desenmascarar proveedores corruptos que entran en relación colusiva con empleados del departamento de compras para menoscabar las finanzas de una compañía.

Procedimintos simples pueden hacer la diferencia. Verificar, inspeccionar, observar, e indagar son técnicas que mantienen su vigencia gracias a lo eficaces que son.